ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم: معافیت مالیات بر درآمد حقوق
ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم یکی از مواد مهم در فصل مالیات بر درآمد حقوق است که به موضوع معافیت مالیاتی برای حقوق‌بگیران اشاره دارد. این ماده سقف معافیت سالانه یا ماهانه برای درآمدهای مشمول مالیات حقوق را تعیین می‌کند و هدف اصلی آن حمایت از حقوق‌بگیران با درآمد پایین است.
متن ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم
"معافیت مالیات بر درآمد حقوق، سالانه معادل سقف تعیین‌شده در قانون بودجه سنواتی کشور خواهد بود."
به این معنا که میزان معافیت مالیات حقوق، هر سال توسط قانون بودجه سالانه کشور تعیین می‌شود و ارقام آن ممکن است هر سال تغییر کند.
مهم‌ترین نکات ماده ۸۴
مبنای معافیت مالیاتی حقوق‌بگیران:
مبلغ معافیت سالانه مالیات حقوق (و به‌تبع آن معافیت ماهانه) بر اساس قانون بودجه سالانه مشخص می‌شود.
معافیت برای همه حقوق‌بگیران:
این معافیت شامل همه حقوق‌بگیران (اعم از کارکنان بخش خصوصی و دولتی) است.
افزایش سقف معافیت در هر سال:
به دلیل تورم و افزایش هزینه‌های زندگی، سقف معافیت مالیاتی هر سال افزایش می‌یابد.
معافیت پلکانی:
در صورتی که حقوق فرد از سقف معافیت فراتر رود، تنها مبلغ مازاد بر این سقف مشمول مالیات خواهد بود.
معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۲ (به‌عنوان مثال)
در سال ۱۴۰۲:
سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه 120 میلیون تومان تعیین شد.
معافیت ماهانه برابر است با: معافیت سالانه 10,000,000 = 12 ÷ 120,000,000 تومان
این یعنی افرادی که حقوق آن‌ها تا 10 میلیون تومان در ماه است، از پرداخت مالیات معاف هستند.
مالیات بر حقوق برای درآمدهای بالاتر از سقف معافیت
برای حقوق‌بگیرانی که درآمد آن‌ها از سقف معافیت عبور می‌کند، مالیات به‌صورت پلکانی محاسبه می‌شود. به‌عنوان مثال:
در سال ۱۴۰۲:
حقوق مازاد بر 10 میلیون تومان تا 14 میلیون تومان: با نرخ ۱۰٪.
حقوق مازاد بر 14 میلیون تومان تا 23 میلیون تومان: با نرخ ۱۵٪.
حقوق مازاد بر 23 میلیون تومان تا 34 میلیون تومان: با نرخ ۲۰٪.
حقوق بیش از 34 میلیون تومان: با نرخ ۳۰٪.
هدف از اجرای ماده ۸۴
حمایت از حقوق‌بگیران با درآمد پایین:
این معافیت به کاهش فشار مالی بر کارمندان و کارگران کم‌درآمد کمک می‌کند.
ایجاد عدالت مالیاتی:
با اجرای مالیات پلکانی، افراد با درآمد بالاتر، مالیات بیشتری پرداخت می‌کنند.
افزایش توان خرید حقوق‌بگیران:
معافیت مالیاتی باعث افزایش درآمد خالص افراد با درآمد پایین می‌شود.