معافیت مالیاتی درآمد اجاره املاک
درآمد حاصل از اجاره املاک طبق قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات است؛ بااین‌حال، در برخی شرایط و موارد، معافیت‌های مالیاتی برای این نوع درآمد در نظر گرفته شده است. در ادامه جزئیات این معافیت‌ها را بررسی می‌کنیم:
مبنای قانونی معافیت مالیات اجاره املاک
ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم
ماده ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم
۱. معافیت مالیاتی اجاره برای واحدهای مسکونی کم‌درآمد
واحدهای مسکونی که در اختیار اشخاص کم‌درآمد قرار می‌گیرند، ممکن است از مالیات معاف شوند.
شرط معافیت: متراژ، محل ملک و سقف درآمد اجاره طبق دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی مشخص می‌شود.
۲. معافیت املاک اجاره‌ای در روستاها و شهرهای کوچک
املاکی که در روستاها یا شهرهای کوچک (بر اساس شاخص‌های مصوب) قرار دارند، از مالیات اجاره معاف هستند.
هدف: حمایت از توسعه مناطق کمتر برخوردار.
۳. معافیت برای درآمد اجاره ملک‌های در اختیار پدر، مادر، همسر و فرزندان
اگر ملک به‌صورت رایگان در اختیار پدر، مادر، همسر یا فرزندان قرار گرفته باشد، درآمد اجاره‌ای برای مالک مشمول مالیات نخواهد بود.
شرط: استفاده رایگان و عدم دریافت اجاره‌بها.
۴. معافیت املاک اجاره‌ای متعلق به وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی
املاک متعلق به وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی، در صورتی که به‌منظور خدمات عمومی استفاده شوند، از مالیات اجاره معاف هستند.
۵. معافیت مالیاتی برای درآمد اجاره املاک با متراژ مشخص
در برخی مناطق، املاک مسکونی تا یک متراژ معین (مثلاً ۱۵۰ متر مربع در تهران و ۲۰۰ متر مربع در سایر شهرها) مشمول معافیت هستند.
شرط: رعایت دستورالعمل‌های سازمان امور مالیاتی.
۶. معافیت املاک اجاره‌ای مربوط به فعالیت‌های آموزشی و فرهنگی
املاکی که به‌منظور فعالیت‌های آموزشی، فرهنگی، مذهبی و خیریه‌ای اجاره داده شده‌اند، تحت شرایطی از مالیات معاف می‌شوند.
شرط: تأییدیه از مراجع ذی‌صلاح و ثبت رسمی فعالیت.
تخفیف و کاهش مالیات اجاره:
برخی از مشمولان می‌توانند از تخفیفات مالیاتی یا تقسیط مالیات استفاده کنند.
لازم است اظهارنامه مالیاتی به‌درستی و در زمان مقرر ارائه شود.
نکات مهم:
معافیت‌ها فقط در صورت ارائه اظهارنامه مالیاتی و ثبت اطلاعات به‌موقع قابل استفاده هستند.
در صورت کتمان درآمد اجاره یا اعلام اشتباه اطلاعات، معافیت‌ها لغو و جریمه مالیاتی اعمال خواهد شد.
مالکان موظف‌اند جزئیات قراردادهای اجاره را در سامانه املاک و اسکان ثبت کنند.
مدارک لازم برای استفاده از معافیت مالیاتی اجاره:
سند مالکیت ملک
قرارداد رسمی اجاره
مدارک هویتی مالک و مستأجر
اظهارنامه مالیاتی تکمیل‌شده
تأییدیه از مراجع مرتبط (در صورت لزوم)
درآمد اجاره املاک در شرایط خاص مشمول معافیت مالیاتی می‌شود.
مهم‌ترین شرط استفاده از این معافیت‌ها، ثبت به‌موقع اطلاعات در سامانه‌های مالیاتی و ارائه اظهارنامه صحیح است.
عدم رعایت این موارد می‌تواند باعث لغو معافیت و جریمه‌های سنگین مالیاتی شود.