مراجع حل اختلاف مالیاتی

زمان مطالعه : 5.1 دقیقه

شنبه 20 بهمن 1403

اختلافات مالیاتی بین مودیان (پرداخت‌کنندگان مالیات) و سازمان امور مالیاتی به دلایل مختلفی مانند اختلاف در تشخیص مالیات، میزان مالیات تعیین‌شده، یا تفسیر قوانین مالیاتی ممکن است به وجود آید. برای رسیدگی به این اختلافات، مراجع قانونی و تخصصی پیش‌بینی شده است.

۱. هیأت حل اختلاف بدوی (بدوی مالیاتی)

مرجع اولیه رسیدگی به اختلافات مالیاتی است.

متشکل از سه نفر:

نماینده سازمان امور مالیاتی (به‌عنوان رئیس هیأت)

نماینده مودی (انتخاب‌شده توسط اتاق بازرگانی، اتاق اصناف یا نظام پزشکی)

قاضی یا نماینده دادگستری

رأی این هیأت لازم‌الاجراست، اما قابل تجدیدنظرخواهی است.

۲. هیأت حل اختلاف تجدیدنظر (مرجع تجدیدنظر مالیاتی)

اگر مودی یا سازمان امور مالیاتی به رأی هیأت بدوی اعتراض داشته باشند، می‌توانند درخواست تجدیدنظر کنند.

متشکل از:

نماینده سازمان امور مالیاتی

نماینده مودی

قاضی دادگستری (به‌عنوان رئیس هیأت)

رأی این هیأت قطعی و لازم‌الاجرا است.

۳. شورای عالی مالیاتی

مرجع رسیدگی به شکایات مربوط به نقض قوانین و مقررات مالیاتی در آرای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی.

به جنبه‌های شکلی و قانونی رسیدگی می‌کند و وارد ماهیت پرونده نمی‌شود.

متشکل از تعدادی قضات، کارشناسان و نمایندگان مالیاتی با تجربه و صلاحیت علمی بالا.

اگر شورای عالی مالیاتی به نفع مودی رأی دهد، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی هم‌عرض ارجاع می‌شود.

۴. دیوان عدالت اداری

مرجع نهایی و قضایی برای رسیدگی به شکایات از آرای قطعی مراجع مالیاتی است.

مودیان می‌توانند در صورتی که تمامی مراحل قبلی را طی کرده باشند و همچنان اختلاف وجود داشته باشد، به دیوان عدالت اداری شکایت کنند.

رأی دیوان عدالت اداری لازم‌الاجرا و قطعی است.

۵. اداره امور مالیاتی (در برخی موارد خاص)

گاهی ممکن است مودیان مالیاتی بتوانند با مراجعه به اداره امور مالیاتی محل، درخواست بررسی مجدد پرونده خود را ارائه دهند.

فرآیند کلی حل اختلاف مالیاتی:

اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی: حداکثر ظرف ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ.

رسیدگی در هیأت حل اختلاف بدوی.

در صورت اعتراض، ارجاع به هیأت حل اختلاف تجدیدنظر.

در صورت نقض مقررات، ارجاع به شورای عالی مالیاتی.

در صورت عدم حل اختلاف، طرح شکایت در دیوان عدالت اداری.

نکات مهم برای مودیان مالیاتی:

مستندات و مدارک خود را کامل و منظم ارائه دهید.

از مهلت‌های قانونی برای اعتراض استفاده کنید.

در صورت نیاز، از مشاوران و وکلای متخصص مالیاتی کمک بگیرید.

با آگاهی از حقوق قانونی خود در جلسات رسیدگی شرکت کنید.