مالیات بر درآمد اجاره املاک

زمان مطالعه : 4.1 دقیقه

شنبه 20 بهمن 1403

مالیات بر اجاره املاک یکی از انواع مالیات‌های مستقیم است که بر درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات اعمال می‌شود. در ایران، این نوع مالیات طبق قانون مالیات‌های مستقیم (ماده 52 تا 57) محاسبه و دریافت می‌شود. در ادامه، نکات کلیدی این مالیات توضیح داده خواهد شد:

۱. درآمد مشمول مالیات بر اجاره:

درآمد مشمول مالیات برابر با اجاره‌بهای سالانه ملک پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینه‌ها، استهلاک

فرمول محاسبه:

درآمد مشمول مالیات=(کل اجاره‌بها–۲۵٪هزینه‌ها)

۲. انواع اجاره مشمول مالیات:

الف) اجاره دست اول (مالک شخصاً ملک را اجاره داده است)):

درآمد اجاره مستقیماً مشمول مالیات می‌شود

ب) اجاره دست دوم (واگذاری حق اجاره)):

در این حالت، مالیات از مابه‌التفاوت اجاره‌بهای دریافتی و اجاره‌بهای پرداختی توسط مستأجر محاسبه می‌شود.

۳. معافیت‌های مالیات بر اجاره:

خانه‌های در اختیار والدین، همسر یا فرزندان مالک، معاف از مالیات هستند.

املاکی که در آن‌ها مالک سکونت دارد، مشمول مالیات بر اجاره نمی‌شوند.

واحدهای مسکونی زیر ۱۵۰ متر مربع در تهران و زیر ۲۰۰ متر مربع در سایر شهرها مشمول معافیت هستند.

مکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می شوند، در طول مدت اجاره از ۱۰۰درصد مالیات بر درآمد اجاره معاف است.

اگر شخص مالک هیچ درآمدی به غیر از اجاره ملک خود ندارد تا میزان معافیت مالیاتی که هر ساله اعلام می‌شود از پرداخت مالیات معاف است. سقف و کف معافیت مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی اعلام می‌شود.

4.جرائم مالیات براجاره :

در صورتی که تا موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی تسلیم سازمان نشود، ده درصد مالیات متعلقه به عنوان جریمه در نظر گرفته می‌شود. عدم پرداخت مالیات در زمان مقرر معادل 5.2 درصد به ازای هر ماه دیرکرد است. از طرف دیگر در صورتیکه اظهارنامه مالیاتی خلاف واقع باشد و این موضوع توسط کارشناس مربوط گزارش شود، علاوه بر مالیات متعلقه بایستی یک برابر آن مبلغ هم به عنوان جریمه به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.

5. نرخ مالیات بر اجاره:

مالیات بر اجاره مطابق نرخ‌های تصاعدی ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود:

تا 2 میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات: ۱۵٪

از 2 تا 4 میلیارد ریال : ۲۰٪

بیش از 4 میلیارد ریال : ۲۵٪

6. تکالیف مؤدیان مالیاتی:

تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک هر سال تا پایان تیرماه.

پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقرر.